電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范本形成性考核冊(cè)作業(yè)答案
- 更新時(shí)間：2014-01-09
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電大作業(yè)
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電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）形成性考核冊(cè)作業(yè)答案
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1
習(xí)題一
A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。
2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。
3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。
4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。
5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。
6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。
8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。
借:原材料902000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000
貸:銀行存款 1055000
2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。
借:應(yīng)收賬款 1170000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000
借:營業(yè)稅金及附加 100000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000
同時(shí)確認(rèn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本 750000
貸:庫存商品 750000
3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計(jì)攤銷 75000
貸:無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 750
營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250
4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。
借:原材料 69600
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400
貸:現(xiàn)金 80000
5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。
借:委托加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委托加工物資 27500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅
6.購入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
借:固定資產(chǎn) 180000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500
8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000
貸:原材料 4000
習(xí)題二
甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
甲: 借:應(yīng)付賬款 350
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.60
可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15
可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10
投資收益 5
營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40
借:主營業(yè)務(wù)成本 185
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10
乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105
交易性金融資產(chǎn)30
存貨 180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.60
營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4
貸:應(yīng)收賬款 350
習(xí)題三
簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？
1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。
2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容
答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。 對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/span>
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2
習(xí)題一
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：
（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。
（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。
（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。
（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。
（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。
2、第一季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額
=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入
=20-4=16（萬元）
借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
2、第二度（暫停資本化）
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
3、第三季度
（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元）
（2）利息資本化金額=20-9=11（萬元）
借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
4、第四季度
（1） 專門借款利息=1000*8%/4=20（萬元），應(yīng)全部資本化
（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。
累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬元）
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬元）
利息資本化金額=20+3=23（萬元）
借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬
貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬
習(xí)題二
2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。
1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？
答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬元
計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668
半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167
半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬元
2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。
借:銀行存款 1536.668
應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332
貸:應(yīng)付債券-面值 2000
2009年上半年預(yù)提利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167
貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167
應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40
2009年7月1日支付利息
借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40
貸:銀行存款 40
2009年12月31日預(yù)提利息
計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847
半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771
半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬元
借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771
貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771
應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40
以此類推.
最后還本付利息
借:應(yīng)付債券--面值 2000
應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40
貸:銀行存款 2040
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三
習(xí)題一答案
2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬元，成本900萬元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。
1. 借：主營業(yè)務(wù)成本 900
貸：庫存商品 900
2．
年份(t) 未收本金At=At—l—Dt-1 財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B
2008年1月1日 1200
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54
2012年12月31日 277.92 22.08 300 277.92
總額 300 1500 1200
3．借：銀行存款 300
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300
借：未確認(rèn)融資收益 95.16
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16
習(xí)題二
2007年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
1．A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；
2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；
3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；
4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬元，
借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000
借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000
貸：遞延所得稅負(fù)債 3000
習(xí)題三
1． 試簡(jiǎn)要說明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？
答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。
2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件
答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,
1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購買方承擔(dān).
2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.
3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.
4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).
5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.
中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4
習(xí)題一答案
公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。
3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。
要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
1、09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。
會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品
更正分錄 借：低值易耗品150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 75000
貸：低值易耗品 75000
借：累計(jì)折舊 15000
貸：管理費(fèi)用－折舊 15000
2、08年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。
會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上年度
更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 250000
借：管理費(fèi)用－無形資產(chǎn)攤銷 250000
貸：累計(jì)攤銷 500000
3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。
會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)
更正分錄 借：以前年度損益調(diào)整 11000000
貸：庫存商品 11000000
習(xí)題二
現(xiàn)金流量表的編制
2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本年度的其他補(bǔ)充資料如下：
1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。
2.商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。
3.商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。
4.本年確認(rèn)壞賬損失1000元。
5.所得稅費(fèi)用6600元。
要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程：）
1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600
2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440
3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。
=18000+2000=20000
4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi).
=1600+6600-600=7600
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。
=81900+12000+1000=94900
習(xí)題三
1、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩例說明。
1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。②會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。
2、試簡(jiǎn)要說明編制利潤表的"本期營業(yè)觀"與"損益滿計(jì)觀"的含義及其差別.
答：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù)資本維持觀，即通過比較公司兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤：凈資產(chǎn)增加為利潤，減少為虧損。利潤總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤） 收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映 。利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額