企業(yè)資金池的存款利息收入需要繳納增值稅嗎？
- 更新時(shí)間：2019-10-22
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教學(xué)資料
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問：現(xiàn)在有很多大企業(yè)都有自己的資金池，下屬企業(yè)或控股企業(yè)的資金 都會匯到資金池里面，在這里面得到的存款利息收入需要繳納增值稅嗎？
解答：需要分情況判定。
情況一：實(shí)質(zhì)上是統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)。
區(qū)分以下兩種情況：
① 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司 按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè) 集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。
② 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者 支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
其中統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
① 企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資 金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同）， 并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
② 企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司 與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集 團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī) 構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
情況二：不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)。
根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36 號）第一條第（五） 項(xiàng)規(guī)定，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、 報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品 利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù) 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，對集團(tuán)下，無論是總分公司還是獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)之間借款利息均屬 于發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，是資金占用而收到的收入，按“貸款服務(wù)” 征收增值稅。
參考政策：
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項(xiàng)第七款； 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅[2016]36 號）第一條第（五）項(xiàng)。